Какая отчетность меняется с 2023 года и когда это будет в 1С
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какая отчетность меняется с 2023 года и когда это будет в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В налоговую декларацию по налогу на прибыль внесены изменения в приложения № 1,2,3. Кроме технический изменений, таких как замена более 50-ти штрих-кодов (Штрих-код «00216012» заменить штрих-кодом «00217019» и т.п.), есть изменения и содержательные.
Что поменялось в декларации: ключевые изменения.
В налоговую декларацию по налогу на прибыль внесены изменения в приложения № 1,2,3. Кроме технический изменений, таких как замена более 50-ти штрих-кодов (Штрих-код «00216012» заменить штрих-кодом «00217019» и т.п.), есть изменения и содержательные.
- В декларацию внесен новый код, освобождающий группу налогоплательщиков от уплаты налога. Согласно Федерального закона от 09.03.2022 № 50, в НК РФ внесена новая статья 246.3, освобождающая от уплаты налога на прибыль организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов. Как следствие, декларация по данному налогу дополнена уточнением, согласно которому организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль по данной статье налогового кодекса, представляют отчетность с указанием кода по месту учета под номером 231.
- Дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, получили право применять нулевую ставку налога на прибыль. При заполнении декларации они должны использовать код по месту учета 246. Такую льготу уже имели музеи, театры и библиотеки.
- Большая группа поправок связана с отражением уплаты налога международных холдинговых организаций (МХК). Изменения в декларации следуют за поправками в 284 статью НК РФ, регулирующими применения различных ставок налогообложения доходов МХК. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 26.03.2022 № 66.
- Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» — дивиденды, начисленные получателям дохода – МХК по ставке 5%, будут отражаться в строке декларации по налогу на прибыль 037, по другим налоговым ставкам — в строке 038.
- Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ» дополнен новыми кодами видов доходов:
- «10» – доходы в виде процентов, полученных международной холдинговой компанией, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 5 пункта 4 статьи 284 НК РФ,
- «11» – доходы в виде дивидендов, полученные международными холдинговыми компаниями, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ,
- «12» – доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 10%, предусмотренной пунктом 4.3 статьи 284 НК РФ,
- «13» – доходы, полученные международной холдинговой компании от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной пунктом 4.4 статьи 284 НК РФ.
- Введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль – 616-619.
- Обновлен электронный формат декларации по налогу на прибыль. Версия формата 5.10 заменяется цифрами 5.11. В электронном формате отражены все изменения, внесенные в декларацию. Важно: если в организации более 100 сотрудников или она является крупнейшим налогоплательщиком, то подавать декларацию по налогу на прибыль она может только в электронном формате. Остальные компании могут выбрать электронный формат по желанию.
Что грозит за ошибки в декларации и просрочку сдачи?
Что делать, если в декларации ошибка? Алгоритм зависит от того, кто эту ошибку обнаружил.
Если ошибку обнаружила сама организация, то уточнённая декларация заполняется по тому же алгоритму, что и первичная. На титульном листе в реквизите «номер корректировки» нужно отметить порядковый номер уточнённой декларации, срок представления уточнённой декларации в этом случае не регламентирован.
В случае обнаружения ошибки налоговой, согласно статье 88 НК РФ, ИФНС должна направить налогоплательщику требование о представлении в течение 5 дней пояснений или внесении исправлений в декларацию — также в течение 5 дней.
Если декларацию не сдать в срок, сумма штрафа составит 5 % от суммы неуплаченного налога. Штраф будет начислен за каждый месяц просрочки: как полный месяц, так и неполный. Максимальный штраф может составлять до 30% суммы налога, минимальный – 1 тыс. руб.
Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 тыс. руб. Также инспекция может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней.
Руководители и бухгалтеры, согласно ст. 15.5 КоАП РФ, могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб.
Быть в курсе частных изменений форм отчетности позволяет СБИС Электронная отчетность. Все изменения мгновенно отражаются в программе, вы не запутаетесь с новым отчетом, его разделами-подразделами и сроками. Новый календарь отчетности и уплаты налогов и взносов будет всегда под рукой.
Изменения отчетности на 2023 год
Новая декларация содержит несколько отличий от старой формы, в частности:
- В разделе А Листа 03 добавлена строка для отражения начисленных международным холдинговым компаниям дивидендов, налоги с которых исчислены по ставке 5%.
- Штрих-коды в бланке для заполнения изменились.
- Изменены коды видов дохода, указываемые в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации». Перечень кодов не только перенумерован, но также дополнен новыми кодами в целом.
Кто платит налог на прибыль
- Организации, применяющие общую систему налогообложения.
- Организации, которые выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения, которую они применяют. Примером может служить выплата дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) или в другом специальном режиме в соответствии с общими правилами, не обязаны представлять декларацию по прибыли, так как они освобождены от уплаты данного налога, с некоторыми исключениями.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), должна представить декларацию по налогу на прибыль в следующих случаях:
- Когда она выплачивает дивиденды другим организациям.
- Когда она получает дивиденды от иностранной компании.
- Когда она получает проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также облигациям.
Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.
В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:
- сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
- потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
- затем пени, проценты, штрафы.
При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.
Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:
- Списать со счета.
- Оплатить банковской картой.
По какой форме отчитываться по налогу на прибыль
С 2022 года в декларации учли льготный порядок налогообложения для:
- резидентов Арктики (российской части);
- IT-компаний;
- предприятий, которые перерабатывают углеводород в продукты нефтехимии и производят сжиженный природный газ.
Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты налогового аванса (п.
2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст.
289 НК РФ). По положениям Налогового кодекса авансовые платежи отправляют:
Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):
- за 2020 год — 29.03.2022;
- за 1-й квартал 2022 года — 28.04.2022;
- за 1-е полугодие 2022 года — 28.07.2022;
- за 9 месяцев 2022 года — 28.10.2022;
- за 2022 год — до 28.03.2022.
Отчетность с наемными работниками
После решения закрыть ИП и до подачи деклараций нужно решить вопрос с сотрудниками. Необходимо:
- уведомить сотрудников о предстоящем увольнении;
- сообщить о ликвидации в службу занятости не позднее, чем за 14 дней до увольнения первого сотрудника;
- указать в трудовых книжках работников в качестве причины-примечания, что трудовой договор расторгнут из-за «прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем»;
- выдать сотрудникам необходимые документы (трудовую, приказ об увольнении, справки о зарплате, сведения о страховых взносах и т.п.);
- предоставить страховые сведения для каждого сотрудника.
Заполнение ликвидационной декларации на УСН отличается от стандартного только иным кодом налогового периода.
В остальном этот документ оформляется как стандартный отчет. Неполный налоговый период при закрытии ИП обязует не вносить сведения за время «бездействия» и считать последнее доступное значение — итоговым.
Предприниматели, работающие по схеме отчетности «доходы», заполняют разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2; на расходах, вычитаемых из доходов, — 1.2, 2.2.
| Строка | Комментарий |
| 1.1 | |
| 010, 030, 060, 090 | ОКТМО ИП, работавшие на протяжении полного налогового периода без смены адреса, указывают только 1 раз. |
| 020, 040, 050, 070, 080 | Расчет авансового платежа (далее АП) производят как АП = Доход * Ставку налога (6%) – Взносы по страховке – Прошлые АП.
Когда разность между полугодовым и квартальным АП больше нуля, ее значение вносят в 040, меньше — в 050. Заполнение 070 и 080 аналогично. |
| 100, 110 | Разность между рассчитанным налогом (Налоговая база * 6%), суммой выплат по страховке и суммой АП вписывают в 100 (при положительном значении) либо в 110 (при отрицательном). |
| 1.2 | |
| 010-110 | Принцип заполнения аналогичен 1.1 |
| 120 | Заполняют, если 280 выше суммы АП. |
| 2.1.1 | |
| 102 | «1» — есть штат.
«2» — нет сотрудников. |
| 110-113 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 120-123 | 6.0% |
| 130-133 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 140-143 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 2.1.2 (только для торгового налога) | |
| 110-143 | Только показатели облагающейся налогом деятельности. |
| 110-113 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 130-133 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 140-143 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 150-153 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 160-163 | Заполняют, если значение торгового сбора превышает разность сумм АП и взносов по страховке. Иначе переносят значения из 150-153. |
| 2.2 | |
| 210-213 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 220-223 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 230 | Убыток по прошлому периоду позволяет уменьшить налог к уплате. |
| 240-243 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. При заполненной 230 указанное значение можно вычесть из нынешней базы. |
| 250-253 | Текущие данные суммируют со значениями прошедших кварталов. |
| 260-263 | 15.0%. |
| 270-273 | Рассчитывают как Налоговая база * 15%. Если в каком-то из кварталов были убытки, соответствующую строку не заполняют. |
| 280 | Рассчитывают как Годовой доход * 1%. |
| Титульный лист (только спорные моменты) | |
| Код по месту нахождения | 120 — место проживания ИП;
210 — местонахождения бизнеса. |
| Налогоплательщик | В именительном падеже.
ФИО плательщика налогов или название ООО. Последнее вписывают полностью (Общество с ограниченной ответственностью «Юридическая компания») и дублируют в сокращенном варианте (ООО «Юридическая компания»). Кавычки обязательны. |
| Форма реорганизации (ликвидации), ИНН/КПП юрлица | При ликвидации ИП не заполняется. |
Особенности заполнения при обособленных подразделениях
Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:
- по организации в целом;
- по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).
Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:
- Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
- В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
- По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).
Инструкция по заполнению декларации: титульный лист
Важный момент: Прежде чем приступать к заполнению декларации, важно знать порядок её заполнения: Титульный лист — > Приложения к Листу 2 — > Лист 3 – Лист 9 ( если организация осуществляет операции, перечисленные на этих листах) — > Лист 2 — > Раздел 1.
Заполнение Титульного листа:
- Информация об организации:
- Наименование,
- ОКВЭД,
- ИНН/КПП,
- контактные данные (телефон).
В пустых строчках проставляется прочерк.
- Информация об ИФНС (наименование и адрес), в которую сдаётся декларация;
- Код налогового периода и год отчётного периода. Для организаций, которые сдают отчётность ежеквартально, используются коды:
21 – I квартал;
31 — II квартал;
33 – 9 месяцев;
34 – год.
- Коды для организаций, ежемесячно перечисляющих авансы: 35-46;
- В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» необходимо обозначить код, который позволяет узнать, в качестве кого компания подает декларацию (например, код 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»);
- Если декларация подаётся первый раз за период, то в ячейке «Номер корректировки» должен стоять «0», при последующих изменениях в декларации, значение данной ячейки будет меняться от «001» и далее;
- В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» вносится код, который позволяет опредлить, в качестве кого организация подает декларацию (например, код 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).
- В центральной части Титульного листа указывается количество страниц в декларации и дата;
- При подаче декларации через представителя или доверенное лицо – должны быть заполнены сведения о нём.
Порядок заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.
Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:
| Количество месяцев | Код |
|---|---|
| Один | 35 |
| Два | 36 |
| Три | 37 |
| Четыре | 38 |
| Пять | 39 |
| Шесть | 40 |
| Семь | 41 |
| Восемь | 42 |
| Девять | 43 |
| Десять | 44 |
| Одиннадцать | 45 |
| Отчет за год | 46 |
По какой форме отчитываться по налогу на прибыль
С 2022 года в декларации учли льготный порядок налогообложения для:
- резидентов Арктики (российской части);
- IT-компаний;
- предприятий, которые перерабатывают углеводород в продукты нефтехимии и производят сжиженный природный газ.
Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы
При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.
Так, в особом порядке следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.
Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения N 4 к листу 02.
Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль за 2020 год / «Правовест Аудит»
Действительно, Приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, а также в порядок ее заполнения.
Изменения учитывают нововведения по налогу на прибыль, внесенные в налоговое законодательство федеральными законами, принятыми в 2019 — 2020 гг.
Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль:
- заменены штрих-коды на листах декларации;
- добавлены новые коды по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» ( коды с «15» по «19»), они предназначены для льготных категорий налогоплательщиков, применяющих пониженные налоговые ставки (в частности, для организаций сферы IT-технологий, резидентов Арктической зоны, разработчиков электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции и др.);
- в Лист 2 декларации включены новые строки: для участников специальных инвестиционных проектов для отражения объема капитальных вложений в инвестиционный проект (строка 352 ) и совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (строка 353); для резидентов ТОСЭР, резидентов свободного порта Владивосток, резидентов Арктической зоны (строки 357, 358 и 359 служат для отражения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности).
- Приложение N 2 к декларации полностью заменено, ранее оно предназначалось для отражения организациями — налоговыми агентами по НДФЛ выплат физлицам дивидендов по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами. С 01.01.2020 обязанность представлять эту информацию в составе декларации была отменена, т.к. налоговые агенты представляют данные сведения по форме 2-НДФЛ. Обновленное Приложение N 2 включается в состав Декларации налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенным в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2020 г. N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». При этом также утратило силу Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации, в котором были приведены «Коды документов, удостоверяющих личность», они применялись при заполнении данных по НДФЛ в Приложении N 2. Для нового Приложения N 2 они не нужны.
- в Приложение N 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» добавлены коды по реквизиту «Признак налогоплательщика». Обновленный порядок заполнения Приложение N 5 к Листу 02 предусматривает, что налогоплательщик, имеющий в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение, Приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляет с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», ранее применялся код «2» (см. п. 10.13 Порядка заполнения декларации).
- в Приложение N 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» в разделы «А» и «Г» включены новые строки 017 и 024 соответственно для отражения суммы иных расходов, предусмотренных п. 2 ст. 286.1 и п. 3 ст. 286.1 НК РФ.
- в Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ» добавлен новый код вида доходов «9» предназначенный для доходов, полученных акционером при распределении имущества ликвидируемой организации. Код «9» проставляется в Листе 4, если источником дохода является российская организация. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, применяются коды «4» или «5» (см. п.15.1.4 Порядка заполнения декларации, п. 2 ст. 275 НК РФ).
- По Листу 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» дополнен перечень кодов по реквизиту «Вид корректировки» новым кодом «6». Он служит для отражения в Листе 08 корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (см. п. 19.1 Порядка заполнения декларации).
- В Листе 09
Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)
| *Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 | Строка 220 листа 02 | Строка 230 листа 02 |
| 1 квартал | = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года | = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| полугодие | = стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| 9 месяцев | = стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| год | = стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |